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企業(yè)所得稅的納稅人,從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)年度起,都應(yīng)按照《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定,進(jìn)行匯算清繳。企業(yè)所得稅匯算清繳,由納稅人按照稅法規(guī)定自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額,減除預(yù)繳稅額后,計(jì)算全年應(yīng)補(bǔ)(退)稅額,并填寫年度所得稅申報(bào)表及其有關(guān)資料,在稅法規(guī)定的申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度納稅申報(bào)和繳納應(yīng)補(bǔ)繳的稅款,或者申請(qǐng)辦理抵(退)稅手續(xù)。
一、基本信息
在這個(gè)過程中,必須著重把握好以下五點(diǎn):
應(yīng)提則提在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)前,納稅人應(yīng)對(duì)照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,及時(shí)、準(zhǔn)確地匯集、攤銷或分配產(chǎn)品生產(chǎn)成本和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,正確提取折舊、工資附加費(fèi)等費(fèi)用。如果人為地多提有關(guān)費(fèi)用,將會(huì)承擔(dān)偷稅的法律責(zé)任。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》的規(guī)定,對(duì)因少提、不提應(yīng)該提取的費(fèi)用所增加的所得多繳納的企業(yè)所得稅,不僅不可以減免,而且不得申請(qǐng)退還。
二、詳細(xì)規(guī)定
應(yīng)扣則扣企業(yè)必須根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》的規(guī)定,全面履行代扣代繳義務(wù),扣全、繳足應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。如果企業(yè)不能及時(shí)、正確履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征管法》第六十九條的規(guī)定:“由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?!?/p>
應(yīng)報(bào)則報(bào)這包括兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是企業(yè)所得稅納稅人納稅年度內(nèi)不論盈利、虧損或處于減免稅優(yōu)惠期,均應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定,進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,正確進(jìn)行納稅項(xiàng)目調(diào)整,如實(shí)、準(zhǔn)確填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表,并對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附送資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。同時(shí),在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
三、相關(guān)法律
納稅人如果未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令其限期改正,可處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或少繳應(yīng)納稅款的,機(jī)務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào),不繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
二是所有應(yīng)報(bào)批事項(xiàng)必須履行報(bào)批手續(xù)。納稅人的財(cái)產(chǎn)損失、虧損確認(rèn)和彌補(bǔ)、壞賬準(zhǔn)備金的提取、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免、減稅、免稅等事項(xiàng),都必須事前在規(guī)定期限內(nèi)履行有關(guān)報(bào)批手續(xù)后,方可作為稅前扣除項(xiàng)目在稅前予以扣除或抵免、減免。
應(yīng)調(diào)則調(diào)許多納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳后,往往忽視賬務(wù)調(diào)整工作。企業(yè)在匯算清繳后,如不按稅法規(guī)定結(jié)合有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整,勢(shì)必給下年度或以后年度帶來(lái)不利因素和不良后果。例如,如果企業(yè)將不應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的支出多計(jì)或少計(jì),或用其他方式人為地虛列利潤(rùn)或者虧損等,就會(huì)增加下年度或以后年度利潤(rùn)或者虧損,而已作納稅處理的已稅利潤(rùn),在以后年度又極容易出現(xiàn)繼續(xù)征稅等情況,使企業(yè)增加不必要的負(fù)擔(dān)。
應(yīng)繳則繳納稅人必須及時(shí)足額地繳納稅款。稅款繳納不及時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要依法加收滯納金,而且可能在必要時(shí)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。如果是采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的手段,造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定,追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。